الانتقال إلى المحتوى الرئيسي
إشعار

تمديد موعد تقديم الإقرارات الضريبية حتى 31 مايو 2026 - اقرأ المزيد

+961 1 123456 info@finance.gov.lb
الضرائب

الضريبة على القيمة المضافة

الضريبة على القيمة المضافة

جدول مخالفات وغرامات الضريبة على القيمة المضافة

  • إن مخالفة أحكام القانون لناحية عدم الالتزام بالموجبات الضريبية يعرض الخاضع للعديد من الغرامات المالية.
  • تطبق على المخالفة الواحدة الغرامة الأعلى بين الغرامات المفروضة بموجب المادة 48 من القانون.
  • يبقى المخالف خاضعاً للقوانين العامة في كل ما لا يتعارض مع أحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة (قانون العقوبات، أصول المحاكمات المدنية، أصول تحصيل الضرائب غير المباشرة...).
  • ما هي أنواع الغرامات التي تطال المكلف عند كل نوع مخالفة؟
نوع المخالفة الغرامات المتوجبة
1- تأخير أو عدم تقديم طلب التسجيل
  • 2.000.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 1.000.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 300.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
2- عدم تقديم إعلام عن أي تغيير يطرأ على اسم المكلف أو العنوان أو النشاط أو الشكل القانوني
  • 200.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 100.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 50.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
3- التأخر أو عدم التصريح عن التوقف النهائي عن العمل
  • 2.000.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 1.000.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 300.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
4- التأخر أو عدم تقديم التصريح الدوري

5% من قيمة الضريبة المتوجبة وفقاً للتصريح أو للربح المحدد من قبل الإدارة الضريبية عن كل شهر تأخير أو كسر الشهر على أن لا تتجاوز الغرامة 100% من قيمة الضريبة المتوجبة عن كل تصريح ولا تقل عن:

  • 750.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 100.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
5- التصريح غير الصحيح

20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة والضريبة الصافية المصرح عنها، على أن لا تقل الغرامة عن:

  • 750.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 100.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
6- تقديم تعديل تصريح دوري
  • ضمن مهلة التصريح الأساسي: لا يتوجب أي غرامة تحقق.
  • ضمن مهلة 30 يوم من انتهاء مهلة التصريح الأساسي: لا يتوجب أي غرامة تحقق شرط أن لا ينتج عن هذا التعديل ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة.
  • أما إذا نتج عن التعديل ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة، عندئذ تفرض غرامة قدرها 20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة.
7- الإغفال عن التصريح بمعلومات

غرامة قدرها:

  • 200.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 100.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 50.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.

إذا لم ينتج عن الإغفال ضريبة إضافية.
8- عدم إصدار فاتورة عندما يكون ذلك إلزامياً 2% من قيمة العملية موضوع الفاتورة.
9- عدم إظهار الرقم الضريبي أو غيره من المعلومات الشكلية على الفاتورة 0.5% من قيمة العملية موضوع الفاتورة.
10- عدم مسك السجلات والمستندات المحاسبية

غرامة 50% من الضريبة غير الصافية المصرح عنها على أن لا تقل عن:

  • 750.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 100.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
11- عرقلة إجراءات المراقبة الضريبية

غرامة 50% من قيمة الضريبة المتوجبة غير المدفوعة على أن لا تقل عن:

  • 750.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 100.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
12- منع تنفيذ إجراءات التحصيل الجبري

غرامة 5% شهرياً من قيمة الضريبة المطلوب تحصيلها جبرياً على أن لا تتجاوز مقدار الضريبة المطلوب تحصيلها وأن لا تقل عن:

  • 750.000 ل.ل للشركات المساهمة.
  • 500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة.
  • 100.000 ل.ل للأفراد ولباقي المكلفين.
13- إصدار فاتورة عن غير وجه حق 3 أضعاف الضريبة المدونة على الفاتورة (تفرض على غير المسجلين في الضريبة).
14- إصدار فاتورة مخالفة لأحكام المادة 38 من القانون 25% من الضريبة المتوجبة على العملية موضوع الفاتورة.
15- عدم تسديد مبلغ مدون في فاتورة أو أي مستند مماثل على أنه ضريبة 1.5% من مقدار الضريبة عن كل شهر تأخير.

المرجع: الفصل الأول من الباب الرابع من القانون رقم 44 (الإجراءات الضريبية).