احتساب الضريبة

يتم التصريح عن ضريبة الدخل في شركات الأشخاص ضمن التصاريح الشخصية للشركاء، إذ يتوجب على كل شريك التصريح عن حصته من أرباح أو خسائر الشركة مستعملاً نموذج التصريح الشخصي.

أما الشركة فتستعمل تصريح ضريبة الدخل والبيانات الملحقة به التي تبين أرباح أو خسائر الشركة مع تلخيص بعض الحسابات ومعلومات عامة.

احتساب أرباح أو خسائر الشركة: إن الربح الصافي هو مجموع واردات المكلف الخاضعة للضريبة بعد تنزيل جميع النفقات والأعباء التي تقتضيها ممارسة التجارة أو الصناعة أو المهنة.

• النفقات والأعباء المسموح تنزيلها
• النفقات والأعباء غير المسموح تنزيلها
• بيان الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى الضريبية

احتساب الضريبة على الشركاء المفوضين في شركة التوصية أو الشركاء المتضامنين في شركة التضامن

على الشريك المفوض في شركة التوصية أو الشريك المتضامن في شركة التضامن احتساب حصته في أرباح أو خسائر الشركة بحسب نسبة حصته في رأس مال الشركة، وأن يضيف إليها جميع المنافع التي تقاضاها عن أتعاب إدارة ورواتب وغيرها ويخضعها لضريبة الأرباح الصناعية والتجارية.

التنزيل العائلي

التنزيل العائلي للمكلف هو المبلغ المعفى من الضريبة والذي يبقى في السنة:

• 7,500,000 ل.ل. للمكلف نفسه.
• 2,500,000 ل.ل. عن زوجه إذا كانت لا تعمل.
• 500,000 ل.ل. عن كل ولد لغاية 5 أولاد كحد أقصى.

يجب التحقق من واقع العائلة ومن شروط إعطاء التنزيل العائلي، ويستفيد منه المكلف ضمن الحدود والشروط القانونية.

المعدلات الضريبية

تحتسب الضريبة على الربح الصافي الباقي بعد التنزيل العائلي كما يلي:

• 4% عن القسم الخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز 9,000,000 ل.ل.
• 7% عن القسم الذي يزيد عن 9,000,000 ل.ل. ولا يتجاوز 24,000,000 ل.ل.
• 12% عن القسم الذي يزيد عن 24,000,000 ل.ل. ولا يتجاوز 54,000,000 ل.ل.
• 16% عن القسم الذي يزيد عن 54,000,000 ل.ل. ولا يتجاوز 104,000,000 ل.ل.
• 21% عن القسم الذي يزيد عن 104,000,000 ل.ل.

احتساب الأرباح للشركاء الموصين

يتوجب على شركة التوصية البسيطة احتساب النتيجة الضريبية وبيان الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الضريبية، واحتساب حصة الشركاء الموصين بحسب نسبة حصتهم في رأس مال الشركة.

إن أرباح شركة التوصية المحاصية دون توزيع على كل من الشركاء الموصين خاضعة للتصريح عنها وتحديد الضريبة ضمن المهل القانونية.

المكلفون على طريقة الربح الحقيقي

تخضع أرباح شركات الأموال، الشركات المغفلة، الشركات المحدودة المسؤولية، وشركات التوصية بالأسهم، بنسبة ضريبية قدرها 15%.

إن الربح الصافي الخاضع للضريبة هو مجموع واردات المكلف بعد تنزيل جميع النفقات والأعباء التي تقتضيها ممارسة التجارة أو الصناعة أو المهنة.

• النفقات والأعباء المسموح تنزيلها
• النفقات والأعباء غير المسموح تنزيلها
• بيان الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى الضريبية

المكلفون إلزامياً على طريقة الربح المقطوع

إن مؤسسات التأمين والتوفير على الحياة، وكذلك مؤسسات الملاحة البحرية والبرية والجوية التي تكون خاضعة للضريبة وغير معفاة، تكلف على أساس الربح المقطوع ولا يحق لها طلب التكليف على أساس الربح الحقيقي.

تخضع مؤسسات التأمين والتوفير للضريبة على النتيجة المحققة عليها، ولا يجوز لها الرجوع عما صرحت به بعد استعمالها.

يخضع متعهدو الأشغال العامة عند التكليف على أساس الربح المقطوع بنسبة من المبالغ التي يتقاضونها لقاء الأعمال التي يقومون بها.

يستخرج الربح الخاضع للضريبة من خلال تطبيق معدل مقطوع على الإيرادات، وتستحق الضريبة وفقاً للأحكام القانونية النافذة.

معدلات الربح المقطوع

تخضع شركة الهولدنغ لضريبة سنوية مقطوعة عن مجموع قيمة رأسمالها مضافاً إليه الاحتياط كما يلي:

• 6% من رأس المال والاحتياطات من 0 لغاية 50,000,000 ل.ل.
• 4% من رأس المال والاحتياطات من 50 لغاية 80,000,000 ل.ل.
• 2% من رأس المال والاحتياطات من 80,000,000 ل.ل. وما فوق.

على أن لا تتخطى قيمة الضريبة 5 ملايين ليرة لبنانية كحد أقصى.

تطبق هذه الضريبة على شركة الهولدنغ ابتداءً من أول سنة مالية مهما كانت مدتها.

تخضع المبالغ التي تتقاضاها شركة الهولدنغ من الشركات التابعة لها في لبنان لقاء نفقات الإدارة والخدمات وخلافه للضريبة بمعدل 5% على أن لا تزيد هذه النفقات عن 2% من مجموع إيرادات الشركة التابعة العاملة في لبنان.

تخضع العائدات التي تحصل عليها شركة الهولدنغ نتيجة تأجيرها لمؤسسات واقعة في لبنان براءات الاختراع أو رسوم الحماية المحفوظة التي تملكها للضريبة بمعدل 10%.

تخضع الفوائد التي تجنيها مقابل إقراض شركات عاملة في لبنان لضريبة الدخل على إيرادات رؤوس الأموال المنقولة بنسبة 10% إذا كانت مدة الفوائد ناتجة عن قروض لمدة أقل من 3 سنوات.

يخضع ربح التحسين الناتج عن تنازلها عن مساهمتها وحصصها في شركات لبنانية للضريبة المنصوص عليها في المادة 45 من قانون ضريبة الدخل إذا كانت هذه المساهمات والحصص قد تملكتها من قبل الشركة لمدة أقل من سنتين.

• لا تخضع أرباح شركة الهولدنغ للضريبة على الأرباح.
• لا تخضع التوزيعات التي تجريها لضريبة الدخل على إيرادات رؤوس الأموال المنقولة.
• تعفى الفوائد المدفوعة على القروض الممنوحة للشركات التابعة شرط أن تكون مدة القرض 3 سنوات وأكثر.

يتوجب على شركة الهولدنغ التصريح عن المستخدمين والأجراء العاملين لديها

تخضع شركة الأوف شور لضريبة سنوية مقطوعة مهما كانت مدتها ابتداءً من بداية السنة المالية.

تخضع الضريبة على ربح التحسين وفقاً لأحكام المادة 45 على الأصول الثابتة التي تملكها شركات الأوف شور.

تعفى أنصبة الأرباح التي توزعها شركات الأوف شور من الضريبة على إيرادات رؤوس الأموال المنقولة، وتعفى من الضريبة على رؤوس الأموال المنقولة المترتبة على إيداعاتها وتوظيف أموالها خارج لبنان، وكذلك على الفوائد التي تقبضها في الخارج.

تعفى شركات الأوف شور من الضريبة على المبالغ التي تدفعها إلى أشخاص معنويين أو طبيعيين خارج لبنان لقاء خدمات تؤدى في الخارج.

تعفى من الضريبة على رواتب وأجور المستخدمين العاملين في الخارج، وتبقى خاضعة لموجب التصريح عن رواتب وأجور العاملين في لبنان.

تعفى أسهم الشركة ومساهميها من جميع ضرائب الانتقال والإرث والرسوم المرتبطة بها من أي نوع كانت.

في حال خالفت شركة الأوف شور أحكام القانون، تطبق عليها أحكام قانون ضريبة الدخل بالنسبة للشركات المساهمة المغفلة وتخضع جميع أرباحها لضريبة الأرباح بمعدل 15%.