الضرائب

الغرامات

إن مخالفة أحكام القانون لناحية عدم الالتزام بالموجبات الضريبية تعرض الخاضع للعديد من الغرامات المالية.
تبقى على المخالف إلى المصالحة الواحدة غرامة لا تتعارض مع أحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة.
يبقى المخالف خاضعاً للقوانين العامة في كل ما لا يتعارض مع أحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة والقوانين ذات الصلة.
ما هي أنواع الغرامات التي تطال المكلف عند كل نوع مخالفة؟

نوع المخالفة	الغرامات المتوجبة
1- تأخير أو عدم تقديم طلب التسجيل	2,000,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 1,000,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 300,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
2- عدم تقديم إعلام عن أي تغيير يطرأ على اسم المكلف أو العنوان أو الشهرة أو الشكل القانوني	200,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 100,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 50,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
3- التأخر أو عدم التصريح عن التوقف النهائي عن العمل	2,000,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 1,000,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 300,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
4- التأخر أو عدم تقديم التصريح الدوري	5% من قيمة الضريبة المتوجبة وفقاً للتصريح المحدد من قبل الإدارة الضريبية عن كل شهر تأخير، أو كسر الشهر، على ألا تتجاوز الغرامة 100% من قيمة الضريبة المتوجبة عن كل تصريح، وأن لا تقل عن: 750,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 500,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 100,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
5- التصريح غير الصحيح	20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة والضريبة الصافية المصرح عنها، على ألا تقل الغرامة عن: 750,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 500,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 100,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
6- تقديم تعديل تصريح دوري	ضمن مهلة التصريح الأساسي: لا توجب أي غرامة تحقق. ضمن مهلة 30 يوم من انتهاء مهلة التصريح الأساسي: لا توجب أي غرامة تحقق شرط ألا ينتج عن هذا التصريح ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة. أما إذا نتج عن التعديل ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة، فتحدد غرامة قدرها 20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة.
7- الإغفال عن التصريح بمعلومات	غرامة تحقق قدرها: 200,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 100,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 50,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين. إذا لم ينتج عن الإغفال ضريبة إضافية.
8- عدم إصدار فاتورة عندما يكون ذلك إلزامياً	2% من قيمة العملية موضوع الفاتورة.
9- عدم إظهار الرقم الضريبي أو غيره من المعلومات الشكلية على الفاتورة	0.5% من قيمة العملية موضوع الفاتورة.
10- عدم مسك السجلات والمستندات المحاسبية	غرامة 50% من الضريبة غير الصافية المصرح عنها، على ألا تقل عن: 750,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 500,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 100,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
11- عرقلة إجراءات المراقبة الضريبية	غرامة 50% من قيمة التصريح المتوجبة على الصورة، على ألا تقل عن: 750,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 500,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 100,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
12- منع تنفيذ إجراءات التحصيل الجبري	غرامة 5% شهرياً من قيمة الضريبة المطلوب تحصيلها جبرياً، على ألا تتجاوز مقدار الضريبة المطلوب تحصيلها، وعلى ألا تقل عن: 750,000 ل.ل. للشركات المساهمة. 500,000 ل.ل. لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية والمؤسسات المستثناة من الضريبة. 100,000 ل.ل. للأفراد ولباقي المكلفين.
13- إصدار فاتورة عن غير وجه حق	3 أضعاف الضريبة المدونة على الفاتورة، تفرض على غير المسجلين في الضريبة.
14- إصدار فاتورة مخالفة لأحكام المادة 38 من القانون	25% من الضريبة المتوجبة على العملية موضوع الفاتورة.
15- عدم تسديد مبلغ مدون في فاتورة أو أي مستند مماثل على أنه ضريبة	1.5% من مقدار الضريبة عن كل شهر تأخير.

المرجع: القانون رقم 44 تاريخ 11/11/2008، الإجراءات الضريبية.